Земельный налог: кто платит и какова сумма

Земельный налог — это местный сбор, поступающий в бюджет муниципалитета. Основные правила и ставки регулируются Налоговым кодексом РФ, хотя местные власти могут их изменять, поэтому сумма налога может отличаться в зависимости от региона. Ставки в Москве, СПб и Севастополе определяются городскими администрациями.

Кто должен платить земельный налог, а кто освобожден

Земельный налог обязаны уплачивать владельцы участков, подлежащих налогообложению. Налог начисляется, если участок:

• принадлежит на праве собственности;
• находится в пожизненном наследуемом владении;
• используется на постоянной (бессрочной) основе.

При передаче участка по наследству налог начинает рассчитываться с даты открытия наследства. Налог начисляется с даты смерти наследодателя.

Получить освобождение от земельного налога можно при следующих условиях:

1. Участок предоставлен в безвозмездное пользование или арендуется.
2. У владельца есть федеральная или местная льгота.
3. Если земельный участок относится к общему имуществу многоквартирного дома или считается объектом культурного наследия (п.8, статья 396 НК РФ).

После продажи участка или смерти владельца налоговая обязанность прекращается.

Ставки земельного налога определяются местными властями в зависимости от расположения участка. По ст. 394 НК РФ максимальные ставки составляют 0,3% – для участков под жилые дома, огородничества и садоводства, для земель с\х назначения, ЛПХ и ИЖС (при условии отсутствия предпринимательской деятельности), 1,5% для всех других земельных участков.

Если ставки на местном уровне не установлены, налог исчисляется по максимальным значениям — 0,3% или 1,5%. Актуальные ставки для конкретной территории можно узнать на сайте ФНС. ФНС ежегодно рассчитывает земельный налог для физических лиц и ИП, а юридические лица обязаны производить расчёты самостоятельно.

Формула для проверки начислений: (кадастровая стоимость − налоговый вычет) × ставка × доля в праве × (период владения/12) × повышающий коэффициент.

Налогооблагаемая база определяется Росреестром на 1 января отчетного года. Налогоплательщик может посмотреть ее на сайте ФНС. Налоговый вычет предоставляется определенным категориям граждан: многодетные семьи, пенсионеры. Вычет снижает налоговую базу на стоимость 6 соток земли. Базовые ставки налога составляют 0,3% или 1,5% – они корректируются местными властями. Узнать актуальную ставку можно на сайте ФНС.

Размер доли в праве собственности — при общей долевой собственности налог делится пропорционально размеру доли, при совместной собственности, согласно статьи 392 НК РФ, доли признаются равными.

Период владения — количество полных месяцев, когда участок был в собственности. Месяц покупки считается полным, если участок куплен до 15 числа. Месяц продажи считается полным, если участок продан после 15 числа.

Повышающий коэффициент применяется к участкам, предусмотренным для жилищного строительства, если на них не построен дом в течение десяти лет. По истечении 10 лет для расчёта налога используется коэффициент 2, пока на участке не будет зарегистрирован жилой дом (п. 16, статья 396 НК РФ).

Важно: если участок находится на территории нескольких муниципалитетов, налог рассчитывается пропорционально площади в каждом из них. При этом местные власти могут устанавливать свои ставки и льготы.

Льготы и налоговые вычеты

Виды льгот: федеральные (действуют по всей стране) и местные (устанавливаются муниципалитетами). От земельного налога освобождаются общины коренного народа Дальнего Востока, Севера и Сибири. Кроме того, на федеральном уровне предусмотрен вычет, который снижает налоговую базу на кадастровую стоимость 6 соток земли.

Вычет предоставляется по выслуге лет и старости, по потере кормильца, а также:

• Ветеранам ВОВ и др. боевых действий;
• Полным кавалерам ордена Славы;
• Героям СССР и России;
• Когда до пенсии осталось менее 5 лет;
• Родителям с 3-мя и более несовершеннолетними детьми;
• Льготным категориям (статья 391 НК РФ, п. 5).

Платеж в бюджет уплачивается до 1 декабря следующего года. Например, за 2024 г. нужно заплатить до 1.12.2025 года по месту расположения участка. Мобилизованные граждане могут отложить платеж до 28 числа 3-го месяца после окончания службы.

Оплатить налог можно разово или в рассрочку на полгода. Уведомления обычно поступают через «Госуслуги» или личный кабинет на сайте ФНС. С 2024 года налог оплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Если налог не оплачен, ФНС начислит пени и может обратиться в суд для принудительного взыскания. В течение 6 месяцев налоговая направляет требования об уплате, которые необходимо исполнить в течение 8 дней с момента получения.

Если не согласны с размером налога или его начислением, лучше сразу обратиться в ФНС. Так можно решить вопрос до начала судебного разбирательства.